Упрощенка на автомате. Все об экспериментальном налоговом режиме АУСН

Систему уже тестировали на самозанятых, теперь пришло время микробизнеса. Разбираемся в тонкостях нового режима.

Что такое АУСН. Это автоматизированная упрощенная система налогообложения. Как обычная упрощенка, только на автомате — все расчеты с налоговой передали алгоритмам.

В чем суть. ФНС будет сама рассчитывать налоги для предпринимателей. Информацию о доходах налоговая получит автоматически, ее пришлют банки-партнеры и онлайн-кассы. Например, если контрагент прислал на счет ООО 200 тысяч ₽, ФНС узнает об этом первой и в конце квартала выставит счет. Сумму налога к уплате человек увидит в онлайн-кабинете (или личном кабинете, ЛК).

А как вносить наличные расходы? Расходы, которые не проходят через расчетный счет и ККТ (например, взаимозачеты) придется вносить в личный кабинет вручную. На слово налоговая не поверит, все нужно подтвердить документами: накладными, договорами, актами.

А что с зарплатой работников? Если вы переходите на АУСН, то все работники должны получать зарплату по безналу через банки-партнеры. Все подряд банки не подойдут — конкретный список обещают утвердить в налоговой. НДФЛ с зарплаты тоже посчитают и вычтут автоматически.

Автоматизированная упрощенка — эксперимент. Он будет работать только в нескольких субъектах России, где много малых предприятий. Если режим себя оправдает, АУСН запустят по всей стране, но не раньше 2023 года. Уйти с упрощенки на новый спецрежим смогут уже запущенные и новые бизнесы, но будут кое-какие требования.

Где: в Москве и Московской области, в Калужской области и в республике Татарстан.

Когда: с 1 июля 2022 по 31 декабря 2022 года. Подать заявку на участие в эксперименте можно в любой момент.

Есть три причины: упрощение, экономия и контроль.

АУСН упрощает работу с декларациями. Теперь у предпринимателей будет меньше документов для ФНС и меньше отчетов. Можно отказаться от бухгалтера на аутсорсе, налоговая сама все посчитает. Остается только:

• бухгалтерская отчетность
• ведение трудовых книжек
• отчет СЗВ-СТАЖ

АУСН освобождает от страховых взносов. Все, что останется — взнос на травматизм. Если в компании есть штат, это 2040 ₽ в 2022 году. И все.

АУСН помогает налоговой контролировать бизнес. При автоматизированной системе ФНС видит все приходы и расходы. Утаить какую-то внереализационную прибыль или приписать лишних расходов, чтобы уменьшить налог, станет сложнее.

Все подряд использовать режим не смогут — есть перечень условий. Ограничений больше, чем на УСН:

• годовой доход компании и ИП до 60 млн ₽
• штат до 5 человек
• нет представительств и филиалов
• в штате нет нерезидентов РФ
• остаточная стоимость основных средств в компании меньше 150 млн ₽
• зарплатные выплаты проходят через банки-партнеры

Если у вас патент, ЕСХН или ОСНО, не получится совместить АУСН с иными режимами — из-за разных правил учета налогов. А если спецрежим не подошел, сможете сменить его только в начале нового календарного года.

АУСН работает как и обычная упрощенка, заменяет те же налоги. Вы сможете не платить:

НДС. Касается всех товаров и услуг для работы на предприятии, кроме ввезенных из-за границы.

НДФЛ. Касается доходов, полученных от бизнеса. Если вы как физлицо продали фуру картошки, но не провели платеж через бухгалтерию своего ИП на АУСН, НДФЛ придется платить.

Налог на прибыль. Он остается только для ОСНО. Для АУСН свои ставки, которые выше обычной упрощенки.

Налог на имущество физлиц. Допустим, вы открыли салон ногтевого сервиса в собственном помещении. Раньше за это помещение вы ежегодно платили налог на недвижимость 2,2% от кадастровой стоимости. Если вы перейдете АУСН, платить налог не нужно.

Страховые и пенсионные взносы. Государство само заплатит. А на сэкономленые деньги вы сможете поднять работникам заработную плату — финансовая и налоговая нагрузка не вырастет, а люди скажут спасибо. На упрощенке есть закономерность: чем больше зарплата, тем больше налоги. АУСН отказалась от этого принципа.

Какие ставки. В АУСН повторили схему обычной упрощенки. Тут есть два режима: «доходы» и «доходы минус расходы». В отличие от УСН, на новой системе регионам запретили уменьшать ставку. Сказано столько — платите столько.

Ставку привязали к режиму:

• 8% для «доходы»
• 20% «доходы минус расходы»

Что за минимальный налог. Если выбираете режим «доходы минус расходы», налоговая вводит некий минимальный налог — 3% от дохода. На случай, если предприниматель ушел в минус или заработал совсем чуть-чуть. Если была какая-то выручка, но она меньше расходов, все равно придется платить. Напомним, на обычном УСН минимальный налог — 1%.

Допустим, мы компания из Татарстана, перешли на АУСН. За месяц заработали 500 ₽, потратили 490 000 ₽.

Считаем налог по стандартной схеме, получаем 2000 ₽: 20% × (500 000 ₽ − 490 000 ₽). Считаем минимальный налог: 500 000 ₽ × 3% = 15 000 ₽, он выше. Получается, сумма налога будет выше, чем сумма месячной прибыли.

Когда платить. Налоговый период по АУСН — месяц, платить нужно ежемесячно. Поэтому за год будет 12 выплат. Схема простая:

• до 5 числа — налоговая собирает данные
• до 15 числа — в ЛК появляется сумма налога за прошлый месяц
• до 25 числа — предприниматель делает перевод

Всем, кому выгодно. А выгодно или нет, нужно считать. Дело вот в чем: ставки по АУСН выше, чем у обычной упрощенки. Но отказ от страховых взносов поможет сэкономить. Главный вопрос — на что бизнес тратит больше. Чтобы понять, нужно ли переходить на АУСН, сравним выплаты по обычной и по автоматизированной упрощенке.

Если работаешь сам

ИП Николай К. рисует логотипы для российских компаний. Его годовой доход — 1,2 млн ₽. Сотрудников нет.

На УСН с режимом «доходы» он должен заплатить 72 000 ₽ (1 200 000 ₽ × 6%). Взносы по фиксированной сумме — 43 211 ₽. Так как доход превышает 300 000 ₽, добавляем 1% сверху — еще 9000 ₽. Однако так как Николай работает один, он может сократить общую сумму на величину взносов — общее правило для упрощенцев. Сумма в бюджет — 72 000₽.

На АУСН взносы в фонды 0 ₽, но общая ставка выше — 96 000 ₽ (1 200 000 × 8%).

Вывод: выгоднее остаться на УСН.

Другая картина складывается, если посчитать сумму налога компании с несколькими сотрудниками.

Если есть сотрудники

Логотипы продаются, и Николай нанимает сотрудников. Его годовая выручка — 5 млн ₽, работают 4 дизайнера.

На УСН со ставкой доходы он должен заплатить 300 000 ₽. Зарплата одного сотрудника — 21 000 ₽ в месяц, выплата в фонд за каждого — 6 300 ₽ (30%). Всего за год на 4 сотрудников Николай заплатит 302 400 ₽. Если у ИП есть сотрудники, взносы уменьшаются только на 50%, то есть на 151 200 ₽. Взносы за Николая же составят 43 211 ₽. 1% от суммы превышения дохода — 47 000 ₽.

Так, на УСН Николай заплатит 541 411 ₽ = (148 800 ₽ + 302 400 ₽ + 43 211 ₽ + 47 000 ₽)

Если компания Николая переходит на АУСН, налоги за год составят 400 000 ₽ (8% от доходов). Выгода — 141 411 ₽.

Вывод: выгоднее работать на АУСН.

Всего есть 31 ограничение: те, что были в обычной упрощенке, плюс новые. Основные ограничения мы уже описали выше — они связаны с суммарным доходом, штатом, регионом. Но еще есть и другие.

Ограничения по отраслям. Например, не смогут перейти на АУСН:

• кредитные и страховые компании
• ломбарды, брокеры
• казино
• производители подакцизных товаров

На АУСН не нельзя перейти унитарным предприятиям, фондам с частным финансированием, крестьянским фермерским хозяйствам и некоторым специалистам частной практики (например, юристы и адвокаты). Полный список сфер деятельности, с которыми нельзя на АУСН, смотрите здесь.

Ограничения по зарплате. АУСН не подойдет компаниям, которые платят зарплату наличкой. Система полностью автоматизирована, поэтому зарплаты нужно перечислять через банки-партнеры. Иначе перейти не получится.

Еще одна проблема — ограниченный функционал системы, который не умеет считать ставку по доходам выше 13%. Скажем, если у вас работает сотрудник, который зарабатывает более 5 млн ₽ в год, его НДФЛ с превышающей суммы — 15%. А калькулятор АУСН по такой ставке считать не умеет — применять систему не получится.

Отмена страховые взносов. Выплаты по медицинскому, пенсионному и соцстрахованию берет на себя федеральный бюджет. Остается только взнос за травматизм, а это 2040 ₽ в год без привязки к количеству сотрудников.

Отмена выездных налоговых проверок. Остаются только камеральные. Их будут проводить в течение всего времени, пока бизнес применял АУСН. Или если бизнес что-то нарушит. А еще в случае ликвидации ООО или прекращения работы ИП — пока не закончится проверка, бизнес не закроют.

Простой переход. Не нужно ходить в налоговую и заполнять заявление. Заходим в личный кабинет и подаем уведомление о применении АУСН онлайн.

Освобождение от спецоценки условий труда. У «автоупрощенцев» на рабочем месте впринципе отсутствуют вредные условия труда, а значит и спецоценка не нужна.

Так как АУСН новый налог, а опыт самозанятых порядком отличается, остается много вопросов. Главный — что будет, если система посчитает налог неправильно? Как оспаривать решения алгоритмов? Кто будет принимать жалобы и решения по налоговым спорам? Вероятно, на старте бизнесу все равно придется считать налоги самостоятельно — чтобы контролировать правильность автоматических начислений.

1. АУСН — новый налоговый режим для ИП и малого бизнеса. Условия для перехода: годовая выручка до 60 млн рублей и штат до 5 человек
2. Запуск АУСН наметили на 1 июля 2022 года. Сначала режим будет работать в 4 регионах России, а с января 2023 года и по всей стране
3. Налоги ФНС будет считать автоматом — на основе данных из банка, информации ККТ и данных, которые пришлет сам предприниматель
4. Предпринимателей освободили от страховых взносов — теперь это обязанность государства
5. Ставки подняли выше, чем на упрощенке — до 8% с доходов и до 20% с разницы «доходы минус расходы». А еще запретили снижать эти ставки на местном уровне