Что такое PnL

Бывает у бизнеса ситуация, когда деньги в кассе есть, а платить аренду нечем. Или напротив: кажется, что отработали в минус, но в конце месяца выручка выросла в три раза. В такой ситуации самое верное — оценить прибыльность бизнеса и понять, где нестыковки.

Есть разные способы, как это сделать, и один из них — рассчитать PnL. Сегодня мы расскажем про отчет PNL: что это, зачем нужен и как его сделать без помощи бухгалтера. Но сначала напомним про OkoCRM — систему, которая помогает не терять клиентов и всегда доводить заявки до продажи.

PnL или profit and loss — это финансовый отчет. Он показывает, сколько компания заработала и потеряла денег за период. PnL — это разница между доходами и расходами, в которые включены все операционные затраты и инвестиции.

На практике отчет строится в виде таблицы. В него входит три крупных раздела:

• выручка
• себестоимость продаж
• прибыль

У российских бухгалтеров есть аналог PnL-отчета — отчет о финансовых результатах. Разница между ними в том, что PnL-отчет составляют не для финансовой отчетности, а для собственника. Поэтому отчет можно формировать:

• в любое время
• с любой периодичностью
• в любой форме

Отчетность PNL нужна, чтобы оценить финансовое состояния компании. Через отчет руководство оценивает эффективность бизнеса, инвесторы — потенциал инвестиций, а кредиторы — как быстро вернут свои деньги и проценты.

Оценка эффективности бизнеса. Иногда предприниматель не может разобраться, работает он в ноль, минус или плюс. Может казаться, что денег горы — пора открывать вторую точку. А по факту бизнес имеет ряд финансовых обязательств, просто не наступило дата платежа.

Отчет PnL покажет истинное положение дел — растут расходы или выручка в кассе, можно ли открывать новую точку или пора кого-то сократить. Если найдутся проблемы, можно вовремя вмешаться в процесс и избежать более серьёзных последствий.

С помощью отчета собственник может:

• понять, сколько зарабатывает и тратит бизнес
• рассчитать маржинальную прибыль, валовую, операционную и чистую

Сравнение прибыльности нескольких компаний. С помощью PnL-отчетов разных компаний инвестор находит ту, которая наиболее прибыльная, и вкладывает в неё.

Оценка финансового состояния компании. Через PnL кредитные организации оценивают:

• чистую прибыль — если она стабильная и растущая, бизнес может выступать в качестве надежного заемщика, можно дать ему кредит
• операционный доход — чем выше, тем больше средств заемщик может использовать для погашения обязательств

Вот что значит PNL отчет для кредиторов.

Чтобы правильно составить и работать с PnL-отчетом, учитывайте особенности:

Результат отчета может быть положительным и отрицательным. В первом случае доходы превышают расходы. Тогда бизнес считается прибыльным. Во втором случае расходы превышают доходы — бизнес убыточный.

PnL учитывает доходы и расходы в момент фактической реализации операции. Это отличает его от других отчетов, в которых доходы и расходы учитываются в момент фактической оплаты.

PnL-отчет фокусируется на финансовых результатах — прибылях и убытках — в процессе деятельности. Он не показывает, каким образом компания управляет своим капиталом. Поэтому в отчет не попадают данные о том, как компания получает или возвращает деньги, проводит финансирование или приобретает новые активы.

Отчет составляют по российским стандартам бухгалтерского учета. Их определяет ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете». Стандарт задает следующую структуру отчета:

• выручка
• себестоимость продаж
• валовая прибыль (убыток)
• коммерческие расходы
• управленческие расходы
• прибыль (убыток) от продаж
• доходы от участия в других организациях
• проценты к получению
• проценты к уплате
• прочие доходы
• прочие расходы
• прибыль (убыток) до налогообложения
• прибыль от продаж с учетом всех указанных после нее статей
• налог на прибыль
• чистая прибыль (убыток)
• Приведенная структура является базовой. Компании могут добавлять в нее деталей, например, наиболее важные для их направления деятельности статьи затрат, либо убирать затраты, которые они не несут.

Формула расчета PnL выглядит так:

Чтобы считать PnL, необходимо знать доходы и расходы. Найти их можно вот где:

Отчет ДДС. Из него надо взять расходы на аренду, оплату сервисов, рекламу и содержание офиса.

Документы сделок. Из можно взять размер выручки. Подойдут выписки по счету, квитанции, закрытые с клиентами договора.

Зарплатная ведомость. Из нее надо скопировать сумму начисленной и выплаченной зарплаты.

Учет основных средств. Из них понадобится сумма амортизации.

Чтоб узнать сумму амортизацию основных средств, необходимо запросить у бухгалтера «Ведомость амортизации» за месяц, для которого делается расчет PnL.

Учет финансовой деятельности. Посмотреть проценты за пользование кредитами можно в бухгалтерском балансе. Проценты по кредитам обычно отображаются в разделе обязательств.

Учет налогов. Сумму всех уплаченных налогов можно в личном кабинете юрлица на сайте ФНС в подразделе «Все обязательства».

Чтобы правильно заполнить отчет, надо знать, из чего он состоит. Стандартная структура выглядит так:

• выручка
• себестоимость продаж
• валовая прибыль
• переменные расходы
• постоянные расходы
• EBITDA
• EBIT
• чистая прибыль

Все показатели заносят вот в такую таблицу, а дальше рассчитываю поочередно сверху вниз.

Важно помнить, что структура PnL может меняться в разных компаниях, поскольку каждый бизнес имеет свою уникальную структуру затрат и доходов. 

Собрать данные о доходах и расходах компании за определенный период времени, суммировать и занести в таблицу. Далее можно:

• сравнивать с данными за прошлый период — чтобы понять, как меняет прибыльность компании
• сравнивать с плановыми показателями — чтобы понять, достиг ли бизнес финансовой цели

Сделаем простенький расчет на примере небольшого бизнеса по изготовлению деревянной посуды, который принадлежит самозанятому Альберту. За октябрь Альберт:

• продал товар на 120 000 ₽
• закупил материалов на 50 000 ₽
• потратил на курьерскую доставку по городу 6 000 ₽
• заплатил за аренду небольшого гаража и коммуналку 7 000 ₽
• потратил на рекламу 5 000 ₽
• выплатил налогов в размере 4 800 ₽

1. Посчитать выручку. Выручка — это все деньги в кассе или на расчетном счету бизнеса. Выручку зарабатывают от продаж товаров, услуг, продукции или работ. Размер выручки можно взять из квитанций, выгрузить отчет о продажах из онлайн-кассы и посмотреть там, либо найти в системе финансового учета.

Размер выручки Альберта — 120 000 ₽.

• 30 000 ₽ заработано на продаже разделочных досок
• 50 000 ₽ заработано на продаже менажниц
• 20 000 ₽ заработано на продаже мисок
• 20 000 ₽ на продаже лопаток, вилок, ложек

Все заносим в таблицу и получаем вот что:

2. Посчитать переменные расходы. Это расходы, которые меняются пропорционально изменениям в объемах производства. К переменным расходам относят потраченные на закупку сырья и комплектующих деньги, расходы на курьеров, зарплату, если рабочий получает фикс за каждую произведенную единицу продукта.

К переменным расходам Альберта относятся:

• закупка материалов на 50 000 ₽
• курьерская доставка по городу 6 000 ₽

Заносим в отчет.

3. Посчитать валовую прибыль. Валовая прибыль получается после вычета из выручки себестоимости товара, продукции, услуг — то есть переменных расходов.

У Альберта валовая прибыль равна 64 000 ₽.

4. Посчитать постоянные расходы. Это расходы, которые бизнес несет всегда, плюс они не меняются от объемов производства и продаж. Обычно это расходы на аренду, коммуналку, зарплаты штатных работников, продвижение в интернете.

Постоянные расходы Альберта — это аренда за гаража вместе с коммуналкой за 7 000 ₽ и реклама за 5 000 ₽. Все вместе выходит 12 000 ₽. Тоже в отчет.

5. Посчитать EBITDA. Другое название EBITDA — операционная прибыль. Показывает прибыль бизнеса до вычета процентов по кредитам, расходов на налоги и амортизацию. Чтобы рассчитать EBITDA, нужно из валовой прибыли вычесть постоянные расходы.

EBITDA Альберта равна 52 000 ₽.

6. Учесть амортизацию. Амортизация — это постепенный перенос износа и старения актива, оборудования или здания, на себестоимость продуктов и услуг бизнеса.

В примере с Альбертом основным средством может считаться токарный станок по дереву ценою в 36 000 ₽. Его срок службы — 10 лет. Ежемесячная амортизация будет считаться так: 36 000 ₽ / 10 лет / 12 месяцев = 300 ₽. Ее тоже в табличку.

7. Посчитать EBIT. Это сумма прибыли до вычета процентов по кредитам и расходов на налоги. Считается так: из EBITDA вычитают амортизацию. У Альберта будет равна 51 700 ₽.

8. Учесть расходы на налоги и проценты по кредитам. Размер налогов зависит от налогового режима. У самозанятого Альберта это всего 4%, за октябрь он заплатил 4 800 ₽.

Проценты по кредитам — это сумма денег за определенный период, которую надо платить банку. Ее также указывают в отчете.

Представим, что у Альберта есть кредит на 50 000 ₽. Он оплачивает его по такому графику. В октябре сумма налога составляет 229 ₽. Ее и заносим в PnL-отчет.

9. Рассчитать чистую прибыль. Чистая прибыль — это деньги, которые остаются после вычета всех расходов из выручки. Эти деньги компания может тратить как хочет: открывать новые магазины, вкладываться в разработку нового продукта.

Если прибыль отрицательная, бизнес ничего не заработал, еще и ушел в минус. Если положительная, бизнес доходный.

1. PNL простыми словами — это финансовый отчет, в который входят выручка, себестоимость продаж, прибыль
   
2. С помощью отчета предприниматель может оценить эффективность бизнеса, инвестор — доходность, а кредиторы — способность компании выплатить долги
3. В Pnl-отчете есть несколько важных граф: выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль, операционные расходы, прибыль до налогообложения, налоги на прибыль, чистая прибыль. Точная структура зависит от конкретной фирмы
4. Составить отчет можно без помощи бухгалтера, но придется заглянуть в отчет ДДС, документы сделок, зарплатные ведомости, а потом потратить время на расчет основных показателей доходов и расходов